Cuando se trata de establecer una LLC en Estados Unidos como extranjero (Foreign Owner), surge la pregunta de si optar por una LLC Multi-member o Single-member. Exploraremos las ventajas de cada una y te daremos una opción para evitar tener una LLC Multi member ya que requiere un mayor mantenimiento.
LLC Multi-member Foreign Owned, ¿Qué es?
Una LLC multi-member, como su nombre lo indica, es una sociedad limitada en Estados Unidos conformada por dos o más socios extranjeros (foreign owned). Puede ser tratada como una corporación o pass-through, y mediante el Formulario 8832 se puede elegir el tratado fiscal para la LLC.
Operativa Multi Member LLCs
Al igual que las LLC unipersonales (single-member), las MMLLC conceden responsabilidad limitada a sus miembros. Esto significa que los socios disfrutan de cierto grado de protección de sus activos personales. Este concepto se tomó prestado de las corporaciones, garantiza que los activos personales de los miembros estén protegidos si la LLC se ve amenazada por una demanda.
¿Cómo tributan las LLCs multi member?
Una LLC de varios miembros es más compleja que una LLC unipersonal. Se grava como una sociedad (Partnership). Tienes que presentar el Formulario 1065 que requiere la presentación de informes de todos los ingresos y gastos, y si los ingresos o los activos son más de $ 250,000 o más también tienes que hacer un balance general.
Sin embargo, es crucial entender que, aunque la LLC en sí no paga impuestos, cada miembro debe reportar su parte de los ingresos en sus declaraciones personales utilizando el formulario K-1. Este enfoque de ‘pass-through’ puede ser beneficioso en términos de planificación fiscal, permitiendo a los miembros aprovechar potenciales deducciones y créditos fiscales personales. Es recomendable consultar con un asesor fiscal para optimizar esta estructura en beneficio de todos los miembros.
Adicionalmente las LLCs tienen la opción de elegir si quieren ser tratadas como transparentes (pass-through, disregarded) o como coorporación o partnership. Esto se hace a través del formulario Entity Classification Election 8832.
Información Clave sobre el Formulario 8832
El Formulario 8832, “Entity Classification Election”, permite a las LLCs en Estados Unidos elegir su clasificación fiscal. Es crucial para determinar si una LLC es tratada como una corporación o como una entidad transparente (passthrough). Al presentar este formulario, la LLC puede cambiar su clasificación fiscal, lo que afecta cómo se grava.
Esta elección es vinculante durante cinco años y tiene significativas implicaciones fiscales. Por ejemplo, una LLC tratada como corporación presenta el Formulario 1120, que es más complejo y podría aumentar la carga tributaria. En cambio, como entidad passthrough, los ingresos y deducciones se reportan directamente en las declaraciones de impuestos personales de los miembros.
Es recomendable consultar con un asesor fiscal antes de tomar esta decisión para entender completamente sus consecuencias.
Caso Práctico LLC Multi Member
Escenario: María, ciudadana Estado Unidense y Carlos, ciudadano mexicano, deciden formar una LLC Multi Member en California para invertir en bienes raíces en los Estados Unidos.
Operación: María y Carlos son los socios de la LLC y comparten la responsabilidad de la gestión y toma de decisiones. La LLC opera como una sociedad (Partnership), lo que implica que deben presentar el Formulario 1065 para informar sobre los ingresos y gastos de la empresa.
Tributación: La LLC Multi Member se grava como una sociedad transparente, y María y Carlos reciben K-1s que muestran su parte de los ingresos y gastos. Cada socio es responsable de declarar su parte de los ingresos en su declaración de impuestos personal en México.
Si María no fuese Estado Unidense y la actividad no tuviera lugar en USA, se podría operar con una single member + el contrato operating agreement.
Casos en los que una LLC de Varios Miembros es más Atractiva
La elección de una LLC de varios miembros puede ser especialmente beneficiosa en ciertos escenarios donde la colaboración, la inversión y la gestión compartida son cruciales. Casos en los que optar por una LLC de varios miembros podría ser más ventajoso:
Diversificación del Riesgo y la Inversión:
- Inversionistas Múltiples: En situaciones donde un negocio requiere una inversión significativa, tener varios miembros puede facilitar la acumulación de capital necesario sin sobrecargar financieramente a un solo inversor. Esto permite diversificar el riesgo entre los miembros.
- Protección contra ordenes de carga: Los miembros de una LLC de varios miembros suelen disfrutar de una protección adicional contra los acreedores personales, que solo pueden acceder a las distribuciones de los miembros y no a los activos de la empresa.
Empresas con Operaciones Complejas o de Gran Escala:
- Gestión de Operaciones: Para empresas que operan en sectores con logísticas complejas o que requieren una gestión operativa constante y diversificada, tener varios miembros que puedan compartir responsabilidades de gestión puede mejorar la eficiencia y la toma de decisiones.
Planificación Sucesoria y Continuidad del Negocio:
- Transmisión Gradual de Participaciones: En negocios familiares, una LLC de varios miembros permite una planificación sucesoria estructurada donde las participaciones pueden ser transferidas gradualmente a la siguiente generación, asegurando la continuidad del negocio.
Flexibilidad en la Estructura Fiscal:
- Opciones de Tributación: Las LLC de varios miembros ofrecen flexibilidad en la elección de cómo ser tratadas para fines fiscales al igual que una LLC Single Member, la ventaja es que las Multi Member Manager Managed nos dará mucha más privacidad y opciones para optimizar las cargas tributarias entre los miembros según las normativas y beneficios fiscales aplicables.
- Distribución de Ingresos y Pérdidas: La capacidad de asignar ingresos y deducciones entre los miembros puede resultar en beneficios fiscales optimizados, adaptados a las situaciones fiscales individuales de los miembros.
- Flexibilidad en la Deducción de Gastos:
Optimización Fiscal mediante Deducciones: Las LLC de varios miembros presentan sus ingresos y gastos a través del Formulario 1065, lo cual brinda una oportunidad significativa para la optimización fiscal. Este formulario permite a los miembros reportar una amplia gama de gastos deducibles que pueden reducir considerablemente la base imponible de la empresa.
Distribución de Ingresos y Gastos entre los Miembros: Además, la estructura de una LLC de varios miembros permite una distribución estratégica de ingresos y gastos entre los miembros según lo acordado en el acuerdo operativo. Esta flexibilidad es particularmente ventajosa en situaciones donde los miembros tienen diferentes tasas impositivas según su residencia fiscal.
LLC Single-Member Foreign Owner, ¿Qué es?
Una LLC Single Member “Non alien” Owned, es una Empresa de Responsabilidad Limitada en Estados Unidos creada y operada por un extranjero. A diferencia de la LLC Multi member, las single member son de un único miembro.
Dos opciones de gestión de las LLCs incluyen:
LLC Member Managed – Todos los miembros de la LLC participan en el desarrollo del negocio. La empresa debe obtener la mayoría de aprobaciones de todos sus miembros para firmar contratos, obtener préstamos y tomar decisiones significativas. Los estados considerarán que una LLC es miembro-gerente a menos que sus documentos de formación (Operating Agreement o Articles of incorporation) especifiquen lo contrario.
LLC Manager Managed – Los miembros acuerdan un “Manager”, ya sea un miembro específico de la LLC, una empresa (Holding por ejemplo) o un tercero, a quien les dan autoridad para administrar las operaciones y decisiones diarias del negocio. Los miembros que no están en un rol de gerente suelen tomar decisiones de nivel estratégico o actuar como accionistas pasivos con solo una inversión en la empresa.
¿Cómo operan las LLCs single member?
Las LLCs single member otorgan responsabilidad limitada al administrador, sin embargo al ser disregarded entities el propietario final puede ser responsable de las deudas de la empresa, ocurre lo mismo con las Multi member transparentes.
Impuestos LLCs Single Member
Al tratarse de empresas transparentes las LLCs Unipersonales tienen la responsabilidad de pago de impuestos con su país de residencia fiscal. A día 1 de enero, todo saldo que acumule la LLC serán considerados rendimientos/beneficio, ha de declararse en la renta si la LLC es member managed. Hacienda como tal no tiene constancia de tu LLC pero en sí según AEAT ha de ser declarado..
Una opción interesante para no tener la obligación de presentar en renta los rendimientos de la LLC es crearla bajo otra empresa, holding company dueña de la LLC. Esto se denomina “LLC Manager Managed”, algunas estructuras Holding que recomendamos son las FIP en Panamá, OU en Estonia, otra LLC o una empresa en Dubai.
Las LLCs single member deben presentar el reporte BOI a los 2 meses de su creación y los forms 5472 y 1120, si el saldo en su la cuenta bancaria de empresa supera los 50.000€ deberás presentar el modelo 720 en España.
El Modelo 720 es una declaración informativa que los residentes fiscales en España deben presentar ante la Agencia Tributaria para informar sobre los bienes y derechos situados en el extranjero, incluyendo cuentas bancarias, valores, derechos, seguros y rentas, así como bienes inmuebles y derechos sobre estos. En relación con las LLCs “foreign owner” (propietario extranjero), este modelo es relevante porque si un residente fiscal español es propietario de una LLC en Estados Unidos y esta LLC tiene cuentas bancarias cuyo saldo totaliza más de 50.000€, debe declarar estas cuentas mediante el Modelo 720.
Caso Práctico 1: LLC Single Member
Escenario: Juan, un ciudadano español, decide establecer una LLC Single Member en Florida para vender formaciones de dropshipping internacionalmente.
Operación: Juan es el único propietario y administrador de la LLC. La LLC opera como una entidad transparente, lo que significa que los ingresos y gastos se reflejan en su declaración de renta personal en España.
Tributación: Juan debe declarar los ingresos generados por la LLC en su declaración de impuestos en España. Al ser una LLC Single Member, la tributación se realiza como un autónomo, lo que implica que los beneficios se gravan a nivel personal. Al tratarse de productos digitales Juan no pagaría IVA si la venta se realiza B2C.
Casos en los que una LLC Single Member resulta beneficioso
Control Total del Negocio:
- Los propietarios extranjeros mantienen un control total sobre las operaciones y decisiones del negocio sin tener que coordinar con otros miembros, lo cual es crucial si residen en un país diferente o tienen diferencias significativas en zonas horarias.
Facilidad y Bajo Costo de Establecimiento y Mantenimiento:
- Para un extranjero, establecer una Single Member LLC en los Estados Unidos puede ser un proceso relativamente simple y directo, permitiéndoles acceder a mercado global con menos barreras regulatorias y costos administrativos comparado con otras estructuras más complejas.
- Nuevo mexico por ejemplo, tiene tasas de estado muy bajas y no hay que hacer reporte anual por lo que el mantenimiento sale realmente económico.
Protección de Responsabilidad Personal:
- Aunque la protección es limitada comparada con estructuras más complejas, sigue ofreciendo una separación crucial entre los activos personales del propietario y las deudas/obligaciones del negocio, lo cual es esencial para inversores que no residen en los EE. UU.
Flexibilidad Fiscal:
- Si tu LLC tiene un motivo económico válido puedes beneficiarte de la flexibilidad de gastos deducibles y otras operativas para reducir la carga fiscal en tu país de residencia.
Privacidad:
- En algunos estados de EE. UU como New México, las Single Member LLC ofrecen un nivel de privacidad comercial (CSOP) en cuanto a la identidad del propietario y detalles operativos del negocio, lo cual puede ser ventajoso para los propietarios extranjeros que desean mantener un perfil bajo.
Planificación Sucesoria Sencilla:
- La transferencia de una Single Member LLC a herederos puede ser más directa que otras estructuras más complejas, lo cual es una consideración importante para propietarios que desean asegurar la continuidad del negocio tras su fallecimiento.
Freelancers:
- Es ideal para extranjeros que trabajan como freelancers o consultores en EE. UU., permitiéndoles operar legalmente como una entidad empresarial establecida mientras se benefician de deducciones fiscales legítimas.
Inicio Rápido de Operaciones:
- Proporciona una ruta rápida para que los empresarios extranjeros comiencen a operar en el mercado estadounidense, facilitando la apertura de cuentas bancarias y la capacidad de operar legalmente.
Motivos Económicos Válidos para Operar a través de una Single Member LLC:
Facturación Internacional y Repatriación de Ingresos:
- Transparencia Fiscal Internacional: Para empresarios que tienen actividades comerciales legítimas en EE. UU. y desean operar globalmente, una Single Member LLC permite facturar y recibir ingresos desde una jurisdicción reconocida internacionalmente. Esto puede ser crucial para empresas que trabajan con clientes o proveedores que prefieren o requieren trabajar con entidades extranjeras.
- Repatriación de Beneficios a España: Si el propietario reside fiscalmente en España, los beneficios de la LLC pueden ser transferidos a España y reportados en la declaración de la renta personal. Esto simplifica la gestión fiscal al tratar la LLC como una entidad transparente, donde solo el propietario es responsable del pago de impuestos sobre los ingresos globales.
- Seguridad ante Inspecciones Fiscales: Al tener un motivo económico válido para la utilización de una LLC en EE.UU., como puede ser el acceso a mercados específicos o la realización de actividades que requieren una presencia legal en EE.UU., el empresario puede justificar claramente la estructura y operación de su negocio ante las autoridades fiscales. Esto reduce el riesgo de inspecciones o sanciones relacionadas con estructuras percibidas como meramente instrumentales o artificiales para la evasión fiscal.
Operating Agreement
Un “Operating Agreement” es un documento legal que establece la estructura de una LLC y los términos y condiciones de operación entre los miembros de la LLC. Este acuerdo define los derechos, responsabilidades y obligaciones de los miembros, así como los procedimientos para la toma de decisiones, la distribución de beneficios y pérdidas, la gestión de conflictos y otros aspectos operativos de la empresa.
El “Operating Agreement” es un documento fundamental para cualquier LLC, ya que proporciona una guía clara sobre cómo se gestionará y operará la empresa. Muchos bancos te pedirán el documento para verificar tu cuenta.
Si sois varios socios, una alternativa para evitar crear una LLC multi member es establecer el pacto de socios en el Operating Agreement. En elutax llevamos años ofreciendo este servicio con opción a noratizarlo. Para información adicional puedes enviarnos un email a info@elutax.com
Borrador Oficial del IRS como referencia haciendo clic aquí
¿Qué opción de LLC es la mejor para extranjeros?
Diferencias Clave entre LLCs Member-Managed y Manager-Managed:
Gestión y Control:
- Member-Managed: En una LLC gestionada por miembros, todos los miembros participan activamente en la gestión diaria y en la toma de decisiones del negocio. Esta estructura es similar a una sociedad en nombre colectivo y es ideal para pequeñas empresas donde los propietarios desean estar directamente involucrados en las operaciones.
- Manager-Managed: En una LLC gestionada por gerentes, uno o más gerentes designados (que pueden ser miembros o externos) tienen la autoridad para manejar las operaciones diarias. Los miembros no participan en el día a día, pero pueden retener el poder sobre decisiones clave. Esta opción es adecuada para LLCs con muchos miembros o miembros que prefieren ser inversores pasivos.
Privacidad:
- Member-Managed: Los nombres de todos los miembros pueden aparecer en registros públicos y otros documentos, dependiendo de las leyes estatales.
- Manager-Managed: Solo los nombres de los gerentes necesitan ser publicados o registrados, lo que puede ofrecer mayor privacidad a los miembros inversores.
Flexibilidad Operativa:
- Member-Managed: Esta estructura puede limitar la flexibilidad, ya que requiere el consenso o la participación de todos los miembros para la toma de decisiones operativas.
- Manager-Managed: Proporciona mayor flexibilidad operativa, permitiendo una respuesta más rápida a las necesidades del negocio al centralizar la toma de decisiones en los gerentes.
Complejidad Legal y Administrativa:
- Member-Managed: Generalmente, es menos compleja y más directa en términos de estructura legal y administrativa.
- Manager-Managed: Puede ser más compleja debido a la necesidad de definir claramente los roles, responsabilidades y límites de autoridad de los gerentes en el acuerdo operativo.
Estas diferencias son fundamentales al decidir cómo estructurar una LLC, ya que afectan directamente cómo se operará el negocio, cómo se protegerá la privacidad de los miembros y cómo se manejarán las responsabilidades legales y financieras. La elección entre una estructura member-managed y manager-managed debe basarse en las necesidades específicas del negocio, las preferencias de gestión y los objetivos a largo plazo de los miembros.
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