Conceptos Clave en Fiscalidad Internacional

En el entramado mundo de la Ingeniería Fiscal, entran en juego terminología tributaria que marcarán la diferencia entre la elusión y la evasión fiscal. A continuación te contamos términos fiscales destacados como dirección efectiva, establecimiento permanente, núcleo de actividad y residencia fiscal.

1. Dirección Efectiva

La Dirección Efectiva se refiere al lugar donde se toman las decisiones comerciales y de gestión para llevar a cabo las actividades empresariales una entidad. Es un factor crucial para determinar la residencia fiscal de una empresa y, por lo tanto, su obligación tributaria en un país específico.

Por ejemplo, si una empresa de tecnología tiene su dirección efectiva en Silicon Valley, California, Estados Unidos, se considerará residente fiscal en ese país y estará sujeta a las leyes fiscales de Estados Unidos independiente de su núcleo de actividad.

2. Establecimiento Permanente

Un Establecimiento Permanente es un concepto utilizado en tratados fiscales internacionales y se refiere a una presencia física o base de operaciones mantenida por una empresa en un país extranjero.

Puede incluir oficinas, fábricas, sucursales, entre otros, y puede tener implicaciones importantes en la tributación de la empresa en ese país.

3. Núcleo de Actividad

El Núcleo de Actividad se define como el lugar donde se concentran las principales actividades económicas e intereses financieros de una entidad. Este concepto es relevante para determinar la residencia fiscal de una empresa y puede influir en su obligación tributaria en un país determinado.

4. Nexo Físico

El Nexo Físico se refiere a la conexión física o presencia tangible de una empresa en un país. Puede manifestarse a través de la propiedad de bienes inmuebles, la realización de actividades comerciales o la contratación de empleados en ese país. Este factor puede ser determinante para establecer la existencia de un Establecimiento Permanente y, en consecuencia, para la tributación en dicho país.

5. Residencia Fiscal

La Residencia Fiscal se refiere al país en el que una persona o entidad es considerada residente a efectos fiscales. Para determinar la residencia fiscal, se consideran varios requisitos:

Permanencia física: Algunos países establecen un número mínimo de días que una persona debe pasar en el país para ser considerada residente fiscal. Por lo general, se requiere que la persona haya pasado más de 183 días en el país durante un año fiscal.
Ubicación de la dirección efectiva: Se considera residente fiscal en un país aquel donde se encuentre la dirección efectiva de las actividades empresariales y profesionales. Esto implica que las decisiones comerciales y de gestión se toman principalmente en ese país.
Centro de intereses económicos: También se puede determinar la residencia fiscal según el lugar donde se concentran los principales intereses económicos de la persona o entidad. Esto puede incluir la ubicación de inversiones significativas, la generación de la mayoría de los ingresos o la posesión de la mayor parte del patrimonio en un país específico.
Lazos familiares: Si tu cónyuge o hijos menores residen en España, Hacienda puede considerarte residente fiscal, incluso si vives más de 183 días fuera.

Es importante tener en cuenta que los criterios para determinar la residencia fiscal pueden variar según las leyes fiscales de cada país y los tratados internacionales. Además, en algunos casos, una persona o entidad puede ser considerada residente fiscal en más de un país, lo que puede dar lugar a la aplicación de reglas de doble imposición o acuerdos de intercambio de información entre países.

6. Motivo Económico Válido

El Motivo Económico Válido es un criterio usado para evaluar si las estructuras o transacciones empresariales tienen una justificación más allá de la mera optimización fiscal. Este concepto es crucial para diferenciar entre planificación fiscal legítima y prácticas evasivas. Una operación con un motivo económico válido implica que existen razones comerciales o económicas reales para llevar a cabo la transacción, además de las ventajas fiscales que pueda generar.

7. Sustancia Fiscal

Sustancia Fiscal se refiere a cualquier condición o factor que justifica la operación de una empresa en una jurisdicción con una fiscalidad baja a aparte de motivos de pura optimización fiscal o evasión fiscal.

Operaciones Reales: La empresa debe realizar actividades económicas tangibles y no ser solo una “empresa de papel” (una entidad sin actividad real).
Personal y Activos: Contar con empleados locales, oficinas, o activos en la jurisdicción para demostrar que la empresa está realmente operando allí.
Decisiones Estratégicas: Las decisiones clave deben tomarse en la jurisdicción, reflejando una gestión efectiva desde ese lugar.
Compliance Fiscal: La empresa debe cumplir con las regulaciones fiscales y corporativas locales, no solo aprovechar la baja tributación.

Ejemplos de Sustancia Fiscal:

Una empresa que establece su sede en una jurisdicción con impuestos bajos, pero que también tiene personal trabajando en la oficina y toma decisiones operativas desde esa ubicación.
Una entidad que gestiona una parte significativa de su cadena de suministro, desarrollo de producto o servicios desde la jurisdicción.

Conclusión

En conclusión, comprender estos términos en fiscalidad internacional es esencial para una planificación fiscal efectiva y el cumplimiento de las obligaciones tributarias en los diferentes países en los que opera una empresa. Al familiarizarse con la Dirección Efectiva, el Establecimiento Permanente, el Núcleo de Actividad, el Nexo Físico y la Residencia Fiscal, las empresas pueden tomar decisiones informadas que optimicen su estructura fiscal y minimicen riesgos regulatorios.

¿Es legal tener una LLC si vivo en España?

Tener una LLC en si es legal, sin embargo si tu dirección efectiva, núcleo de actividad y establecimiento permanente está en España la LLC carecerá de sustancia. Lo ideal para que una empresa extranjera tenga sentido es tener clientes internacionales, socios extranjeros o inversores extranjeros.